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可分為六類：

1、會計異常：

（1）原始憑證不合常規(guī)，如憑證缺失、銀行調(diào)節(jié)表出現(xiàn)呆滯項目、過多空白或貸項，收款人或客戶名稱或地址太過普通、應(yīng)收賬款拖欠增加、調(diào)節(jié)項目增多、憑證篡改、付款雷同、支票二次背書、憑證號碼順序不合邏輯、憑證上自己可以、以憑證復(fù)印件取代原件。

（2）會計分錄存在瑕疵，如缺乏原始憑證支持、對應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款/收入和費用進(jìn)行未加解釋的調(diào)整，會計分錄借貸不平衡，會計分錄由異常人士編制、臨近會計期末編制的異常分錄等。

（3）日記賬不準(zhǔn)確，如日記賬不平衡，客戶或供應(yīng)商的個別賬戶與控制賬戶不相等。

2、內(nèi)部控制缺陷：缺乏職責(zé)劃分；缺乏實物資產(chǎn)保護(hù)措施；缺乏獨立核查；缺乏適當(dāng)?shù)奈募�和記錄保管；逾越�?nèi)部控制；會計系統(tǒng)薄弱。

3、分析性異常：未加解釋的存貨短缺或調(diào)整；存貨規(guī)格存在背離或廢品日增；采購過度；借項或貸項通知繁多；賬戶余額大幅增減；資產(chǎn)實物數(shù)量出現(xiàn)異常；現(xiàn)金出現(xiàn)短缺或盈余；不合理的費用或報銷；注銷費用為及時確認(rèn)且金額繁多；財務(wù)報表關(guān)系詭異（如收入增加存貨減少、收入增加現(xiàn)金流量減少、存貨增加應(yīng)付賬款減少、在產(chǎn)量增加的情況下單位產(chǎn)品成本不降反增，產(chǎn)品產(chǎn)量增加廢品下降、存貨增加倉儲成本下降）。

4、奢侈生活方式：生活方式與收入水平不相稱；豪華的生活方式引人注目；生活作風(fēng)緋聞不斷。這類預(yù)警信號對于識別腐敗和挪用資產(chǎn)這兩種無比方式比較相關(guān)，但識別財務(wù)報表舞弊的有效性降低。

5、異常行為：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神經(jīng)高度緊張；失去生活樂趣、在朋友、同事和家人面前表露出羞愧之情；防御心理增強(qiáng)或動輒與人爭執(zhí)；對審計人員的詢問過于敏感或富于挑戰(zhàn)性；過分熱衷于推卸責(zé)任或?qū)ふ姨孀镅颉＿@類預(yù)警信號對于識別腐敗和挪用資產(chǎn)這兩種無比方式比較相關(guān)，但識別財務(wù)報表舞弊的有效性降低。

6、暗示與投訴：企業(yè)內(nèi)外部知情人以匿名或明示的方式，向企業(yè)管理當(dāng)局、注冊會計師或政府監(jiān)管部門提供的有關(guān)舞弊檢舉線索。

二、財務(wù)舞弊的一般預(yù)警信號

（一）管理層面的預(yù)警信號

1、高官人員有舞弊或其他違反法律法規(guī)的不良記錄

2、高管團(tuán)隊或董事會頻繁改組

3、高管人員或董事會成員離職率居高不下

4、關(guān)鍵管理人員的個人財富與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和股價表現(xiàn)過于密切

5、高管人員處于達(dá)到盈利預(yù)期或其他財務(wù)預(yù)期的壓力下

6、高管人員對不切實際的財務(wù)目標(biāo)做出承諾

7、高管人員的報酬以財務(wù)業(yè)績?yōu)榛�礎(chǔ)（如獎金、股票期權(quán)和銷售傭金）

8、高管人員過分熱衷于維持或提升股票價格

9、高管人員的決策受制于債務(wù)契約，且違規(guī)成本高昂

10、高管人員過分熱衷于稅務(wù)籌劃

11、公司重大決策由極少數(shù)關(guān)鍵人物所左右，且逾越?jīng)Q策程序的獨裁現(xiàn)象司空見慣

12、高管層對于倡導(dǎo)正直誠信的文化氛圍缺乏興趣

13、高管人員經(jīng)常向下屬經(jīng)營班子下達(dá)激進(jìn)的財務(wù)目標(biāo)或過于嚴(yán)厲的支出預(yù)算

14、高管人員過多的介入專業(yè)性很強(qiáng)的會計政策選擇，會計估計和會計判斷

15、高管層頻繁接受媒體的采訪宣傳且對沽名釣譽(yù)的活動樂此不疲

（二）關(guān)系層面的預(yù)警信號

1、貸款或其他債務(wù)契約的限制對企業(yè)的經(jīng)營或財務(wù)決策構(gòu)成重大問題

2、銀企關(guān)系異常（如與異地的金融機(jī)構(gòu)過于密切、銀行賬戶眾多）

3、高管人員或董事會成員與主辦銀行的關(guān)系過于密切

4、頻繁更換為之服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)

5、缺乏正當(dāng)商業(yè)理由，將主要銀行賬戶、子公司或經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)在避稅天堂

6、企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入高風(fēng)險的的貸款并以關(guān)鍵資產(chǎn)作抵押

7、企業(yè)的經(jīng)營模式缺乏獨立性，原材料采購和產(chǎn)品交易通過關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行

8、經(jīng)常在會計期末發(fā)生巨大的關(guān)聯(lián)交易

9、當(dāng)期的收入或利潤主要來自于罕見的重大關(guān)聯(lián)交易

10、對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收或應(yīng)付款居高不下

11、企業(yè)與其聘請的會計師事務(wù)所關(guān)系高度緊張或關(guān)系過于密切

12、企業(yè)頻繁更換會計師事務(wù)所或拒絕更換信譽(yù)不良的事務(wù)所

13、企業(yè)高管人員向注冊會計師提出不合理的要求（如審計時間或?qū)徲嫹秶�方面的不合理要求�?/p>

14、企業(yè)高管人員對注冊會計師審計過程中需要詢問的人員或需要獲取的信息施加了正式或非正式限制

15、企業(yè)經(jīng)常變更為之服務(wù)的律師事務(wù)所或法律顧問

16、企業(yè)經(jīng)常卷入訴訟官司

17、企業(yè)高管層與股東之間的關(guān)系緊張

18、企業(yè)頻繁發(fā)行或增發(fā)新股、債券，導(dǎo)致投資者抱怨或抵制

19、企業(yè)高管層與投資銀行或證券分析師關(guān)系過于密切或緊張

20、企業(yè)高管層與證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)系緊張

21、企業(yè)高管人員或董事會成員在財務(wù)報告和信息披露方面受到證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的處罰或批評

22、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)糾紛不斷

（三）組織結(jié)構(gòu)或行業(yè)層面的預(yù)警信號

1、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜

2、企業(yè)主要子公司或分支機(jī)構(gòu)地域分布廣泛，且缺乏有效控制和溝通

3、缺乏內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員配備嚴(yán)重不足

4、董事會成員主要由內(nèi)部執(zhí)行董事或灰色董事

5、董事會的作用過于被動，受制于企業(yè)高管層

6、未設(shè)立審計委員會，或?qū)徲嬑瘑T會缺乏獨立性和專業(yè)勝任能力

7、企業(yè)的信息系統(tǒng)薄弱或IT人員配備嚴(yán)重不足

8、企業(yè)所在行業(yè)處于成熟或衰退階段

9、企業(yè)所在行業(yè)競爭加劇，經(jīng)營失敗與日俱增

10、企業(yè)所在行業(yè)技術(shù)突飛猛進(jìn)，產(chǎn)品和技術(shù)具有很高的陳舊風(fēng)險

11、在行業(yè)一片蕭條時，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績一枝獨秀

12、企業(yè)遭受巨額損失，面臨破產(chǎn)、被惡意收購或其他嚴(yán)重后果

13、企業(yè)所在行業(yè)對資產(chǎn)、負(fù)債、收入和成本的確認(rèn)高度依賴于主觀的估計和判斷

（四）財務(wù)結(jié)果和經(jīng)營層面的預(yù)警信號

1、報表項目余額和金額變動幅度異常驚人

2、收入和費用比例嚴(yán)重失調(diào)

3、報表項目的余額或金額源于一筆或少數(shù)幾筆重大交易

4、會計期末發(fā)生“實質(zhì)重于形式”的重大交易且對當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生重大影響

5、經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)分析師的預(yù)測驚人的相似

6、在連年報告凈利潤的同時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流持續(xù)入不敷出

7、企業(yè)高度依賴于持續(xù)不斷的再融資才得以持續(xù)經(jīng)營

8、對外報告的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費用主要建立在高度主觀的估計和判斷基礎(chǔ)之上，且企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績很可能隨著估計和判斷的變化而嚴(yán)重惡化

9、企業(yè)對外報告的盈利能力以遠(yuǎn)高于競爭對手的速度迅猛增長

10、企業(yè)的主要成本費用率大大低于競爭對手

11、財務(wù)報表附注晦澀難懂

12、財務(wù)報表被注冊會計師出具不干凈意見的審計報告

13、企業(yè)連續(xù)多年通過非經(jīng)常性收益得以保持盈利記錄

14、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與其所處的行業(yè)地位不相稱

15、企業(yè)經(jīng)營成功與否高度依賴的產(chǎn)品或服務(wù)面臨著市場競爭、技術(shù)進(jìn)步、消費偏好或替代品的嚴(yán)重挑戰(zhàn)

16、企業(yè)財務(wù)杠桿高企，處于違反債務(wù)契約的邊緣

17、企業(yè)對外報告的經(jīng)營業(yè)績與內(nèi)部預(yù)算或計劃總是保持高度一致，罕有里外發(fā)生

18、企業(yè)因經(jīng)營業(yè)績不佳導(dǎo)致其股票交易低迷，面臨著被交易所終止上市的風(fēng)險

三、財務(wù)舞弊的具體預(yù)警信號

（一）銷售收入舞弊的預(yù)警信號

1、分析性復(fù)核表明對外報告的收入太高，銷售退回和銷售折扣過低，壞賬準(zhǔn)備的計提明顯不足

2、在對外報告的收入中，已收回現(xiàn)金的比例明顯偏低

3、應(yīng)收賬款的增幅明顯超過銷售收入的增幅

4、在根據(jù)收入測算的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，存貨急劇呈下降趨勢

5、當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備占過去幾年銷售收入的比重明顯偏高

6、本期發(fā)生的退貨占前期銷售收入的比重明顯偏高

7、銷售收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量呈背離趨勢

8、與收入相關(guān)的交易沒有完整和及時地加以記錄，或者在交易金額、會計期間和分類方面記錄明顯不當(dāng)

9、記錄的收入缺乏憑證支持或銷售交易未獲恰當(dāng)授權(quán)

10、最后時刻的收入調(diào)整極大地改善了當(dāng)期業(yè)績

11、銷售交易循環(huán)中的關(guān)鍵憑證丟失

12、未能提供用以證明收入的原始憑證，或以復(fù)印件代替原件的現(xiàn)象屢見不鮮

13、未能對銀行存款往來調(diào)節(jié)表或其他調(diào)節(jié)表上的中爹差異項目做出合理解釋

14、銷售收入和現(xiàn)金日記賬存在明顯的不平衡

15、與收入相關(guān)的記錄（如應(yīng)收賬款記錄）與詢證證據(jù)（如函證回函）存在異常差異

16、高管層逾越銷售交易循環(huán)的內(nèi)部控制

17、新客戶、異常客戶或大客戶未遵循慣常的客戶審批程序

18、高管層或相關(guān)雇員對收入或收入異常現(xiàn)象的解釋前后矛盾、含混不清或難以置信

19、存在著禁止注冊會計師接觸相關(guān)設(shè)施、雇員、記錄、客戶、供應(yīng)商等有助于獲取收入證據(jù)的行為

20、高管層在收入確認(rèn)上對注冊會計師施加了過分的時間壓力

21、對注冊會計師要求提供的收入相關(guān)信息拖延搪塞

22、高管層對注冊會計師就收入提出的質(zhì)詢行為作出失常的舉動（如勃然大怒、威脅利誘等）

23、 接到客戶、雇員、競爭對手關(guān)于收入失實的暗示或投訴

（二）銷售成本舞弊的常見預(yù)警信號

1、分析性復(fù)核表明對外報告的銷售成本太低或降幅太大、購買退回和購貨折扣太高

2、分析性復(fù)核表明期末存貨余額太高或增幅太大

3、與存貨和銷售成本相關(guān)的交易記錄沒有完整和及時地加以記錄，或者在交易金額、會計期間和分類方面記錄明顯不當(dāng)

4、記錄的存貨和銷售成本缺乏憑證支持或與之相關(guān)的交易未獲適當(dāng)授權(quán)

5、期末的存貨和銷售成本調(diào)整對當(dāng)期的經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響

6、存貨和銷售成本的關(guān)鍵憑證“丟失”

7、未能提供用以證明存貨和銷售成本的原始憑證、或只能提供復(fù)印件

8、與銷售成本相關(guān)的會計記錄（如購貨、銷售、現(xiàn)金支付日記賬）不相勾稽

9、存貨和銷售成本的會計記錄與佐證證據(jù)（如存貨實物盤存記錄）存在異常差異

10、存貨盤點數(shù)與存貨記錄數(shù)存在系統(tǒng)性差異

11、存貨收入報告與存貨實收數(shù)存在差異

12、存貨訂單、采購發(fā)票、存貨收入報告和存貨記錄之間存在不一致現(xiàn)象

13、存貨供應(yīng)商沒有出現(xiàn)在經(jīng)過批準(zhǔn)的賣主清單上

14、存貨丟失或盤虧數(shù)量巨大

15、采購訂單或發(fā)票號碼被復(fù)制

16、供應(yīng)商的身份難以通過信用調(diào)查機(jī)構(gòu)或其他渠道予以核實

17、高管層逾越與存貨和銷售成本循環(huán)的內(nèi)部控制

18、新的或異常的供應(yīng)商未遵循正常的審批程序

19、存貨實物盤點制度薄弱

20、高管層或相關(guān)雇員對存貨和銷售成本的解釋前后矛盾、含混不清或難以置信

21、存在著禁止注冊會計師接觸相關(guān)設(shè)施、雇員、記錄、客戶、供應(yīng)商等有助于獲取存貨和銷售成本證據(jù)的行為

22、高管層對注冊會計師解決相關(guān)的存貨和銷售成本問題施加不合理的時間壓力

23、對注冊會計師要求提供的存貨和銷售成本相關(guān)信息拖延搪塞

24、高管層對注冊會計師就收入提出的質(zhì)詢做出行為失常的舉動

25、接到知情者關(guān)于存貨和銷售成本不實的暗示和舉報

（三）負(fù)債和費用舞弊的常見預(yù)警信號

1、期后事項分析表明，在下一個會計期間支付的金額屬于資產(chǎn)負(fù)債表日業(yè)已存在的負(fù)債，但未加以記錄

2、存貨盤點數(shù)超過存貨會計記錄數(shù)

3、倉庫進(jìn)出記錄表明期末有驗收入庫的存貨，但采購部門未能提供采購發(fā)票

4、供貨商發(fā)貨聲明上載明的金額未體現(xiàn)在會計記錄上

5、采購金額、數(shù)量和條件與詢證函存在著重大差異，且未能調(diào)節(jié)一致

6、截止期測試發(fā)現(xiàn)大量存貨被歸屬于錯誤會計期間

7、未能提供雇員薪酬個人所得稅代扣證明

8、有貸款但沒有相應(yīng)的利息支出、或有利息支出但未體現(xiàn)貸款

9、有租賃辦公場所，但沒有相應(yīng)的租金支出

10、在會計期末編制了增加銷售收入、減少了預(yù)收賬款的重分類記錄

11、收入會計記錄與客戶函證存在重大差異

12、產(chǎn)品擔(dān)保支出大大超過擔(dān)保負(fù)債

13、客戶的回函表明企業(yè)與客戶簽訂了回購協(xié)議

14、將保證金記錄為收入

15、董事會已批準(zhǔn)的貸款在會計記錄上未得到體現(xiàn)

16、銀行回函上載明的貸款沒有在會計記錄上體現(xiàn)

17、有租金支出，但沒有租賃負(fù)債

18、銀行對賬單上出現(xiàn)巨額的貸項

19、董事會會議記錄討論的或有負(fù)債沒有體現(xiàn)在會計記錄上

20、向外聘律師支付了大額費用，但未確認(rèn)任何或有負(fù)債

21、律師函表明企業(yè)可能卷入重大法律訴訟

22、監(jiān)管部門的公函表明企業(yè)可能存在重大違法違規(guī)行為，但企業(yè)既未確認(rèn)或有負(fù)債，也未在扶助披露

23、企業(yè)設(shè)立了眾多的特殊目的實體，且資金往來頻繁

24、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的資金往來頻繁，委托付款或委托收款現(xiàn)象突出

25、在收購兼并過程中未預(yù)提重組負(fù)債和重組費用

26、以前期間提取的重組負(fù)債在本期被用于沖減經(jīng)營費用

27、對注冊會計師要求提供的重要負(fù)債和費用相關(guān)信息拖延搪塞

28、高管層對注冊會計師就重要負(fù)債和費用的質(zhì)疑行為作出失常的舉動

29、接到知情者對重要負(fù)債和費用不切實際的暗示或舉報

（四）資產(chǎn)舞弊的常見預(yù)警信號

1、缺乏正當(dāng)商業(yè)理由對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估并將評估增減值調(diào)整入賬

2、頻繁進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)置換

3、重大資產(chǎn)剝離

4、在某個會計期間計提了巨額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5、注銷的資產(chǎn)價值大大超過以前年度計提得減值準(zhǔn)備

6、固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)中包含了研發(fā)費用或廣告促銷費用

7、固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)期增加額與經(jīng)過批準(zhǔn)的資本支出預(yù)算存在重大差異，且未能合理解釋

8、缺乏正當(dāng)商業(yè)理由將虧損子公司排除在合并報表范圍之外

9、采用成本法反映虧損的被投資單位

10、經(jīng)常將長期投資轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方或與關(guān)聯(lián)方置換

11、頻繁與關(guān)聯(lián)方發(fā)生經(jīng)營資產(chǎn)買賣行為

12、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊或攤銷政策顯失穩(wěn)健

13、未能提供重要廠房設(shè)備資產(chǎn)和土地資源有效的產(chǎn)權(quán)憑證

14、重大資產(chǎn)的購置或處置未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)

15、為建立有效的固定資產(chǎn)盤點手續(xù)

16、高管層或相關(guān)雇員對重大資產(chǎn)的解釋前后矛盾、含混不清或難以置信

17、存在著禁止注冊會計師接觸的相關(guān)設(shè)施、雇員、記錄、供應(yīng)商等有助于獲取重大資產(chǎn)證據(jù)的行為

18、高管層對注冊會計師解決復(fù)雜的資產(chǎn)計價問題施加不合理的時間壓力

19、對注冊會計師要求提供的重要資產(chǎn)相關(guān)信息拖延搪塞

20、高管層對注冊會計師就重要資產(chǎn)提出的質(zhì)詢做出行為失常的舉動

21、接到知情者對重要資產(chǎn)不實的暗示和舉報

（五）信息披露舞弊的常見預(yù)警信號

1、因信息披露原因受到證券監(jiān)管部門的處罰或警告

2、披露程度歷來只達(dá)到部門的最低要求，鮮有額外的自愿性披露

3、會計政策披露晦澀難懂

4、對收購兼并、或有事項等重大事項的披露過于簡明扼要

5、對重大經(jīng)營和非經(jīng)營損失的解釋有避重就輕之嫌

6、財務(wù)信息的披露與經(jīng)營活動的總結(jié)相互矛盾

7、財務(wù)信息的披露與公司的對外宣傳或新聞媒體的相關(guān)報道存在著嚴(yán)重的不一致現(xiàn)象

8、財務(wù)信息披露與董事會會議記錄存在重大差異

四、當(dāng)前應(yīng)重點關(guān)注的13個預(yù)警信號

1、盈利質(zhì)量與資產(chǎn)質(zhì)量相互背離

2、凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)背離

3、銷售收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量相互背離

4、“洗大澡”式的資產(chǎn)減值

5、會計估計與會計政策相互混淆

6、會計舞弊與會計差錯相互混淆

7、不合乎商業(yè)邏輯的資產(chǎn)置換

8、期末發(fā)生的異常銷售（尤其是對新客戶的大額銷售）

9、已發(fā)貨未開票的銷售

10、前期“銷售”在本期大量退貨

11、購買日前后毛利率差異懸殊

12、與客戶頻繁發(fā)生套換交易

13、通過關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的購銷業(yè)務(wù)